Как правильно считается налог на прибыль?

Получение прибыли – цель бизнеса. Заработанная прибыль – объект налогообложения. Поэтому полезно знать (особенно новичкам), как формируется налогооблагаемая база, каким образом считается налог на прибыль и что остается в распоряжении компании или предпринимателя.

Как определяется и от чего зависит прибыль?

Прибыль – конечный результат коммерческой деятельности, определяемый как превышение доходов над затратами. Остающиеся после налогообложения средства могут быть направлены на развитие или выплачены в качестве дивидендов. Величина и сроки уплаты налога зависят от организационной структуры и применяемой системы налогообложения. Доходы и расходы при расчете очищены от НДС (в случае, если он платится).

Организационная структура

Существуют организационно-правовые формы с образованием и без образования юридического лица.

С созданием юридического лица:

Наиболее распространенная форма – общество с ограниченной ответственностью (ООО). Обязательства участников ограничены размером уставного фонда.

Без образования юридического лица:

Физические лица преимущественно выступают в качестве ИП (индивидуального предпринимателя). Предприниматель по обязательствам отвечает всем своим имуществом.

Недавно у физических лиц появилась возможность вести коммерческую деятельность без регистрации ИП на основании закона о самозанятости.

Существующие системы налогообложения

В зависимости от величины дохода, численности работников, типа деятельности могут использоваться разные системы налогообложения – основная (ОСНО) или одна из специальных:

• Единый налог на вмененный доход (отменяется с 01.01.2021 г.);
• Упрощенная (УСН);
• Патентная (ПСН);
• Налог на профессиональный доход (НПД) – для лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой.

Условия применения льготных налоговых режимов, объекты и ставки налогообложения для них показаны в таблице.

 

УСН

ПСН* НПД*

Организационные формы, для которых применима система

ООО

—

—

ИП ИП

ИП

—

—

Физические лица

Налогооблагаемая база

Доходы

Доход, возможный к получению (зависит от типа деятельности и региона)

Доход от физ.лиц

Доходы минут расходы

Доход от юр. лиц

Ставка налога

6%

 

6%

4%

15%

6%

Требования к ведению учета

Книга доходов и расходов

Книга доходов

—

Требования

— годовой доход, млн.руб.

Не более 150

Не более 60

Не более 240

— количество работников, чел.

Не более  100

Не более 15

режим не допускает найма работников

— размер торгового зала, м2

—

Не более 50

—

* системы могут применяться не для всех типов деятельности.

Компании, не соответствующие условиям, необходимым для использования льготных систем, применяют основной режим налогообложения.

Расчет прибыли

Прибыль, как бухгалтерская категория, существует только при ОСНО. Для упрощенных режимов объект налогообложения – доходы или величина, определяемая по формуле «доходы минус расходы».

С точки зрения бухгалтерского и налогового учета расчет прибыли достаточно сложен, поскольку существуют правила признания доходов и расходов, формирования резервов, отнесения амортизации, внереализационных доходов и расходов и пр. Показатель формируется на основании данных полного и сплошного учета; далее по нему с применением установленной ставки считается налог на прибыль.

ОСНО – самая сложная система по требованиям к учету, одновременно она характеризуется наиболее высокой налоговой нагрузкой.

Ставка налога

Ставка составляет 20%, из них 3% перечисляется в федеральный и 17% — в региональный бюджет. В определенных случаях регионы имеют право снижать ставку своей части налога до 12,5%.

По нулевой ставке облагается прибыль от образовательной, медицинской деятельности, социального обслуживания граждан. В 2021 году перечень пополнился театрами, музеями и библиотеками, которые учреждены субъектами РФ или муниципальными организациями.

Правом регионов является также снижение ставок при применении специальных систем налогообложения.

Налоговый и отчетный периоды

Налоговый период – всегда год.

Отчетные периоды – 1 квартал, 6 и 9 месяцев для компаний:

• определяющих авансовые платежи на основе ранее полученной прибыли;
• с выручкой от реализации в пределах 5 000 000 рублей в месяц и 15 000 0000 рублей в квартал.

У остальных отчетный период – месяц и расчет ведется на основе фактически полученной прибыли.

Количество отчетных периодов определяет число отчетов по налогу (деклараций). Итоговая декларация подается по завершении года, расчет прибыли ведется нарастающим итогом.

В первый год существования компании налоговым считается период с даты ее образования до конца текущего календарного года.

Перечисление налога в бюджет

Перечисление в бюджет производится в следующие сроки:

• при выручке от реализации, попадающей в указанные выше пределы, – авансовые платежи до 28 апреля, июля и октября текущего года;
• по остальным авансы перечисляются:
• при расчете на основе ранее полученной прибыли – до 28 числа каждого месяца, следующего за отчетным;
• если расчет ведется на основе фактически полученной прибыли – не позднее 28 числа текущего месяца с доплатой по итогам квартала.
• за год – до 28 марта года, следующего за отчетным.

Прибыль бюджетных учреждений

Считается налог на прибыль и для бюджетных организаций. Они могут получать ее от оказания платных услуг, сдачи в аренду недвижимости и пр. Для корректного расчета в этом случае в учете выделяются данные по деятельности, связанной с получением выручки.

Отчетным периодом для бюджетных организаций являются квартал или год (а зависимости от профиля).

Перечисления в бюджет при льготных режимах налогообложения

При УСН декларация сдается по итогам первого квартала, шести, девяти месяцев и года. Платежи производятся до 25 апреля, июля и октября соответственно. Итоговый – до 31 марта следующего года для ООО и до 30 апреля – для ИП.

При патентной системе налогооблагаемая база известна заранее, оплата налога производится в зависимости от срока действия патента и не позднее его завершения.

Срок исковой давности

За неуплату начисленного налога или его части предусмотрено наказание в виде штрафа в размере 20% задолженности, если не доказано умышленное нарушение, и 40%, если оно доказано.

Кроме этого начисляются пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки ЦБ для физических лиц. Для юридических – 1/300 в течение первого месяца и 1/150 далее.

Срок исковой давности составляет 3 года. Отсчет ведется с даты, установленной для сдачи декларации. Например, если нарушение произошло в 2015 году, срок считается с 28 марта 2016 года.

Заключение

Налог на прибыль (доход) лучше платить вовремя и полностью. Подбирайте выгодный для себя режим налогообложения, оптимизируйте затраты и используйте возможности снижения налогового бремени, предоставляемые законодательством.

Источник: goincome.ru